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《税收优惠战略——集成电路产业之企业所得税优惠（一）》先容了现行灵验的集成电路坐褥企业关联企业所得税税收优惠战略，本文将挑升先容现行灵验的集成电路联想企业可享受的企业所得税关联税收优惠战略，涵盖适用主体、战略优惠内容、适用企业条款、享受优惠时点、享受优惠贬责样式、战略依据。

***第二类：集成电路联想企业***

一、我国境内新办的集成电路联想企业

【适用主体】我国境内新办的集成电路联想企业

【优惠内容】

照章竖立且相宜条款的集成电路联想企业，在2019年12月31日前自赚钱年度起筹画优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

【适用企业条款】

1. 根据财税[2006]1号文，享受企业所得税如期减税或免税的新办企业轨范包括：

(1) 按照国度法律、划定以及关联章程在工商行政诈欺部门办理成立登记，新注册竖立的企业。

(2) 新办企业的权益性出资东谈主(鼓吹或其他权益投资方)本体出资中固定金钱、无形金钱等非货币性金钱的累计出资额占新办企业注册资金的比例一般不得逾越25％。其中，新办企业的注册资金为企业在工商行政诈欺部门登记的实获利本或股本。非货币性金钱包括建筑物、机器、开辟等固定金钱，以及专利权、商标权、非专利技巧等无形金钱。新办企业的权益性投资东谈主以非货币性金钱进行出资的，经有禀赋的司帐(审计、税务)事务所进行评估的，以评估后的价值行为出资金额；未经评估的，由征税东谈主提供同类金钱或访佛金钱当日或最近月份的商场价钱，由诈欺税务机关鉴定。

2. 根据财税〔2016〕49号文，享受该优惠税收战略的集成电路联想企业应以集成电路联想为主买卖务并同期相宜下列条款：

(1) 在中国境内（不包括港、澳、台地区）照章注册的住户企业；

(2) 汇算清缴年度具有工作协议关系且具有大学专科以上学历的员工东谈主数占企业月平均员工总东谈主数的比例不低40%，其中盘问开发东谈主员占企业月平均员工总和的比例不低于20%；

(3) 领有中枢关节技巧，并以此为基础开展筹划行动，且汇算清缴年度盘问开发用度总额占企业销售（买卖）收入总额的比例不低于6%；其中，企业在中国境内发生的盘问开发用度金额占盘问开发用度总额的比例不低于60%。

(4) 汇算清缴年度集成电路联想销售（买卖）收入占企业收入总额的比例不低于60%，其中集成电路自主联想销售（买卖）收入占企业收入总额的比例不低于50%；

(5) 主买卖务领有自主学问产权；

(6) 具有与集成电路联想相稳妥的软硬件步履等开发环境（如EDA器具、服务器或责任站等）；

(7) 汇算清缴年度未发生首要安全、首要质料事故或严重环境造孽行动。

【享受优惠时点】预缴享受；汇缴享受

【贬责样式】

备案类贬责：根据财税〔2016〕49号文、国度税务总局公告2018年第23号，企业按照“自行判别、陈诉享受、关联贵寓留存备查”的样式自行陈诉享受关联优惠战略，并在年度汇算清缴期适度前按照章程向税务机关提交关联贵寓，由税务机关转请诈欺部门核查。根据国度税务总局公告2018年第23号附件目次，企业应提交的备案贵寓如下：

(1) 企业员工东谈主数、学历结构、盘问开发东谈主员情况相当占企业员工总和的比例说明，以及汇算清缴年度终末一个月社会保障交纳证明等关联证明材料；

(2) 企业开发销售的主要集成电路产物列表，以及国度学问产权局（或国际学问产权关联诈欺机构）出具的企业自主开发或领有的一至两份代表性学问产权（如专利、布图联想登记、软件文章权等）的证明材料；

(3) 经具有禀赋的中介机构鉴证的企业财务司帐论述（包括司帐报表、司帐报表附注和财务情况说明书）以及集成电路联想销售（买卖）收入、集成电路自主联想销售（买卖）收入、盘问开发用度、境内盘问开发用度等情况表；

(4) 第三方检测机构提供的集成电路产物测试论述或用户论述，以及与主要客户坚贞的一至两份代表性销售协议复印件；

(5) 企业开发环境等关联证明材料。

【战略依据】

1. 《财政部国度税务总局对于享受企业所得税优惠战略的新办企业认定轨范的示知》（财税[2006]1号）

2. 《财政部国度税务总局对于进一步饱读舞软件产业和集成电路产业发展企业所得税战略的示知》（财税〔2012〕27号）

3. 《财政部国度税务总局发展革新委工业和信息化部对于软件和集成电路产业企业所得税优惠战略关联问题的示知》（财税〔2016〕49号）

4. 《国度税务总局对于发布改良后的<企业所得税优惠战略事项办理主见>的公告》（国度税务总局公告2018年第23号)

5. 《财政部税务总局发展革新委工业和信息化部对于促进集成电路产业和软件产业高质料发展企业所得税战略的公告》（财政部税务总局发展革新委工业和信息化部公告2020年第45号）

二、 统共相宜条款的集成电路联想企业

【适用主体】统共相宜条款的集成电路联想企业

【优惠内容】

自2011 年 1 月 1 日起，集成电路联想企业的员工培训用度，应单独进行核算并按本体发生额在筹画应征税所得额时扣除。(注:逾越部分准予在以后征税年度结转扣除。）

【适用企业条款】

根据财税〔2016〕49号文，享受优惠战略的企业应以集成电路联想为主买卖务且同期相宜下列条款：

(1) 在中国境内（不包括港、澳、台地区）照章注册的住户企业；

(2) 汇算清缴年度具有工作协议关系且具有大学专科以上学历的员工东谈主数占企业月平均员工总东谈主数的比例不低40%，其中盘问开发东谈主员占企业月平均员工总和的比例不低于20%；

(3) 领有中枢关节技巧，并以此为基础开展筹划行动，且汇算清缴年度盘问开发用度总额占企业销售（买卖）收入总额的比例不低于6%；其中，企业在中国境内发生的盘问开发用度金额占盘问开发用度总额的比例不低于60%。

(4) 汇算清缴年度集成电路联想销售（买卖）收入占企业收入总额的比例不低于60%，其中集成电路自主联想销售（买卖）收入占企业收入总额的比例不低于50%；

(5) 主买卖务领有自主学问产权；

(6) 具有与集成电路联想相稳妥的软硬件步履等开发环境（如EDA器具、服务器或责任站等）；

(7) 汇算清缴年度未发生首要安全、首要质料事故或严重环境造孽行动。

【享受优惠时点】税会处理一致的，预缴享受；税会处理不一致的，汇缴享受。

【贬责样式】

备案类贬责：根据财税〔2016〕49号文、国度税务总局公告2018年第23号，企业按照“自行判别、陈诉享受、关联贵寓留存备查”的样式自行陈诉享受关联优惠战略，并在年度汇算清缴期适度前按照章程向税务机关提交关联贵寓，由税务机关转请诈欺部门核查。根据财税〔2016〕49号文附件目次，企业应提交的备案贵寓如下：

(1) 企业员工东谈主数、学历结构、盘问开发东谈主员情况相当占企业员工总和的比例说明，以及汇算清缴年度终末一个月社会保障交纳证明等关联证明材料；

(2) 企业开发销售的主要集成电路产物列表，以及国度学问产权局（或国际学问产权关联诈欺机构）出具的企业自主开发或领有的一至两份代表性学问产权（如专利、布图联想登记、软件文章权等）的证明材料；

(3) 经具有禀赋的中介机构鉴证的企业财务司帐论述（包括司帐报表、司帐报表附注和财务情况说明书）以及集成电路联想销售（买卖）收入、集成电路自主联想销售（买卖）收入、盘问开发用度、境内盘问开发用度等情况表；

(4) 第三方检测机构提供的集成电路产物测试论述或用户论述，以及与主要客户坚贞的一至两份代表性销售协议复印件；

(5) 企业开发环境等关联证明材料。

(6) 税务机关要求出具的其他材料。

【战略依据】

1. 《财政部国度税务总局对于进一步饱读舞软件产业和集成电路产业发展企业所得税战略的示知》（财税〔2012〕27号）

2. 《财政部国度税务总局发展革新委工业和信息化部对于软件和集成电路产业企业所得税优惠战略关联问题的示知》（财税〔2016〕49号）

3. 《国度税务总局对于发布改良后的<企业所得税优惠战略事项办理主见>的公告>（国度税务总局公告2018年第23号)

三、国度饱读舞的集成电路联想企业

【适用主体】国度饱读舞的集成电路联想企业

【优惠内容】

2020 年 1 月 1 日起，国度饱读舞的集成电路联想企业，自赚钱年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

【适用企业条款】

根据《中华东谈主民共和国工业和信息化部国度发展革新委财政部国度税务总局公告2021年第9号》，享受优惠战略的企业应同期相宜下列条款：

(1) 在中国境内（不包括港、澳、台地区）照章成立，从事集成电路联想、电子联想自动化（EDA）器具开发或学问产权（IP）核联想并具有零丁法东谈主履历的企业；

(2) 汇算清缴年度具有工作协议关系或劳务嘱咐、遴聘关系的月平均员工东谈主数不少于20东谈主，其中具有本科及以上学历月平均员工东谈主数占企业月平均员工总东谈主数的比例不低于50%，盘问开发东谈主员月平均数占企业月平均员工总和的比例不低于40%；

(3) 汇算清缴年度盘问开发用度总额占企业销售（买卖）收入（主买卖务收入与其他业务收入之和，下同）总额的比例不低于6%；

(4) 汇算清缴年度集成电路联想（含EDA器具、IP和联想服务，下同）销售（买卖）收入占企业收入总额的比例不低于60%，其中自主联想销售（买卖）收入占企业收入总额的比例不低于50%，且企业收入总额不低于（含）1500万元；

(5) 领有中枢关节技巧和属于本企业的学问产权，企业领有与集成电路产物联想关联的已授权发明专利、布图联想登记、筹画机软件文章权共计不少于8个；

(6) 具有与集成电路联想相稳妥的软硬件步履等开发环境和筹划局面，且必须使用正版的EDA等软硬件器具；

(7) 汇算清缴年度未发生严重失信行动，首要安全、首要质料事故或严重环境造孽行动。

【享受优惠时点】预缴享受；汇缴享受

【贬责样式】

备案类贬责：根据《中华东谈主民共和国工业和信息化部国度发展革新委财政部国度税务总局公告2021年第9号》，企业按照“自行判别、陈诉享受、关联贵寓留存备查”的样式自行陈诉享受关联优惠战略，并在年度汇算清缴期适度前按照章程向税务机关提交关联贵寓，由税务机关转请诈欺部门核查。企业应提交的备案贵寓如下：

(1) 企业法东谈主买卖派司副本、企业取得的其他关联禀赋文凭等；

(2) 企业员工东谈主数、学历结构、盘问开发东谈主员情况相当占企业员工总和的比例说明，企业盘问开发东谈主员名单，以及汇算清缴年度终末一个月的企业员工社会保障交纳证明（包括劳务嘱咐东谈主员代缴社保付款凭据）等关联材料；

(3) 企业开发销售的主要产物和服务列表（称呼/领域/对应销售（买卖）收入领域）；

(4) 企业领有与主营产物关联的不少于 8 项的已授权发明专利、布图联想登记、筹画机软件文章权登记文凭的材料；

(5) 经具有禀赋的中介机构鉴证的汇算清缴年度企业司帐论述（包括司帐报表、司帐报表附注和财务情况说明书等），以及集成电路联想销售（买卖）收入、集成电路自主联想销售（买卖）收入、盘问开发用度等情况表；

(6) 第三方检测机构提供的集成电路主要产物测试论述或用户论述，以及与主要客户坚贞的一至两份代表性销售协议复印件；

(7) 企业具有与集成电路联想相稳妥的软硬件步履等开发环境的材料。

【战略依据】

1. 《财政部国度税务总局发展革新委工业和信息化部对于软件和集成电路产业企业所得税优惠战略关联问题的示知》（财税〔2016〕49号）

2. 《国度税务总局对于发布改良后的<企业所得税优惠战略事项办理主见>的公告》（国度税务总局公告2018年第23号)

3. 《财政部税务总局发展革新委工业和信息化部对于促进集成电路产业和软件产业高质料发展企业所得税战略的公告》（财政部税务总局发展革新委工业和信息化部公告2020年第45号）

4. 《中华东谈主民共和国工业和信息化部国度发展革新委财政部国度税务总局公告2021年第9号》

四、国度饱读舞的要点集成电路联想企业

【适用主体】国度饱读舞的要点集成电路联想企业

【优惠内容】

1. 自2020 年 1 月 1 日起，国度饱读舞的要点集成电路联想企业，自赚钱年度起，第一年至第五年免征企业所得税，不时年度减按10%的税率征收企业所得税。

2. 集成电路企业开展研刊行动中本体发生的研发用度，未造成无形金钱计入当期损益的，在按章程据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日历间，再按照本体发生额的120%在税前扣除；造成无形金钱的，在上述期间按照无形金钱成本的220%在税前摊销。

【适用企业条款】

国度饱读舞的要点集成电路联想清单由国度发展革新委、工业和信息化部会同财政部、税务总局等关联部门制定。央求列入清单的企业应相宜的条款参照畴昔发布的《对于作念好享受税收优惠战略的集成电路企业或形式、软件企业清单制定责任关联要求的示知》。根据发改高技〔2025〕385号文，2025年央求列入享受税收优惠战略清单的企业应相宜的条款包括：

除相宜《中华东谈主民共和国工业和信息化部、国度发展革新委、财政部、国度税务总局公告2021 年第 9 号》章程的国度饱读舞的集成电路联想企业条款外，还应相宜以下条款：

(1) 汇算清缴年度具有工作协议关系或劳务嘱咐、遴聘关系，其中具有本科及以上学历月平均员工东谈主数占企业月平均员工总东谈主数的比例不低于50%，盘问开发东谈主员月平均数占企业月平均员工总和的比例不低于 40%；

(2) 领关联键中枢技巧，并以此为基础开展筹划行动，且汇算清缴年度盘问开发用度总额占企业销售（买卖）收入（主买卖务收入与其他业务收入之和）总额的比例不低于7%；

(3) 汇算清缴年度集成电路联想（含EDA 器具、IP 和联想服务，下同）销售（买卖）收入占企业收入总额的比例不低于 70%，其中集成电路自主联想销售（买卖）收入占企业收入总额的比例不低于 60%；对于集成电路联想销售（买卖）收入逾越 50 亿元的企业，汇算清缴年度集成电路联想销售（买卖）收入占企业收入总额的比例不低于 60%，其中集成电路自主联想销售（买卖）收入占企业收入总额的比例不低于 50%；

(4) 企业领有中枢关节技巧和属于本企业的学问产权，企业领有与集成电路产物联想关联的已授权发明专利（企业为第一权益东谈主）、布图联想登记、筹画机软件文章权共计不少于8 个。

除以上条款外，还应至少相宜下列条款中的一项：

(1) 汇算清缴年度，集成电路联想销售（买卖）收入不低于5 亿元，应征税所得额不低于 3000 万元；对于集成电路联想销售（买卖）收入不低于 50 亿元的企业，可不要求应征税所得额，但盘问开发用度总额占企业销售（买卖）收入（主买卖务收入与其他业务收入之和）总额的比例不低于 8%。

(2) 在国度饱读舞的要点集成电路联想领域内，汇算清缴年度集成电路联想销售（买卖）收入不低于3000 万元，应征税所得额不低于 350 万元。

【享受优惠时点】预缴享受；汇缴享受

【贬责样式】

清单贬责：根据发改高技〔2021〕413号，由企业央求列入享受优惠战略的清单，原则上每年3月25日至4月16日通过信息填报系统（https://yyglxxbs.ndrc.gov.cn/xxbs-front/）提交央求，并将央求材料报送场合诈欺部门（由场合发展革新委详情经受单元），企业应报送的材料清单参照畴昔发布的《对于作念好享受税收优惠战略的集成电路企业或形式、软件企业清单制定责任关联要求的示知》。2025年央求列入清单的关联要乞降章程参照《国度发展革新委等部门对于作念好2025年享受税收优惠战略的集成电路企业或形式、软件企业清单制定责任的示知》（发改高技〔2025〕385号）。场合诈欺部门对企业陈诉信息初核通事后报送至国度发展革新委、工业和信息化部，由国度发展革新委、工业和信息化部会同财政部、税务总局等关联部门最终阐明并印发清单。列入清单的企业不才一年度企业所得税预缴陈诉时，要是自行判断相宜条款，可先行预缴陈诉享受优惠，要是年度汇算清缴时未被列入下一年度清单，再按章程补缴税款（不加收滞纳金）。

集成电路企业享受研发用度加计扣除的其他战略口径和贬责要求按照财税〔2015〕119号、财税〔2018〕64号等关联文献的章程施行。

【战略依据】

1. 《财政部国度税务总局科技部对于完善盘问开发用度税前加计扣除战略的示知》（财税〔2015〕119号）

2. 《国度税务总局对于企业盘问开发用度税前加计扣除战略关联问题的公告》（国度税务总局公告2015年第97号）

3. 《国度税务总局对于研发用度税前加计扣除归集范围关联问题的公告》（国度税务总局公告2017年第40号）

4. 《国度税务总局对于发布改良后的<企业所得税优惠战略事项办理主见>的公告》（国度税务总局公告2018年第23号)

5. 《财政部税务总局科技部对于企业交付境外盘问开发用度税前加计扣除关联战略问题的示知》（财税〔2018〕64号）

6. 《财政部税务总局发展革新委工业和信息化部对于促进集成电路产业和软件产业高质料发展企业所得税战略的公告》（财政部税务总局发展革新委工业和信息化部公告2020年第45号）

7. 《对于作念好享受税收优惠战略的集成电路企业或形式、软件企业清单制定责任关联要求的示知》（发改高技〔2021〕413号)

8. 《国度税务总局对于进一步落实研发用度加计扣除战略关联问题的公告》（国度税务总局公告2021年第28号）

9. 《国度税务总局财政部对于优化预缴陈诉享受研发用度加计扣除战略关联事项的公告》（国度税务总局财政部公告2023年第11号）

10. 《财政部税务总局国度发展革新委工业和信息化部对于擢升集成电路和工业母机企业研发用度加计扣除比例的公告》（财政部税务总局国度发展革新委工业和信息化部公告2023年第44号）

11. 《国度发展革新委等部门对于作念好2025年享受税收优惠战略的集成电路企业或形式、软件企业清单制定责任的示知》（发改高技〔2025〕385号）

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